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宝典片断：
0504《高会烤糊》法宝之一：所得税会计
老红提示：所得税会计是《高会》中十分重要的章节，六套模拟卷五套有大题，分数一般都在20分，0501A卷最后一题就是类似模拟卷一的第3题，应该引起考友的严重注意。下面结合每张模拟卷，按照徐经长老师（也是老红在中华会计网校www.chinaaccc.com的偶像老师之一）的课件讲授，把考题思路和分析整理一下：
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2、纳税影响会计法
2－1当所得税税率不变时：
【例题】（模拟卷五 计算题 本题17分）
『资料』望远公司1994-1998年每年实现税前会计利润分别为100万元，120万元，140万元，150万元和170万元，公司适应所得税税率为33%，假设该公司一项固定资产成本为96000元，预计残值为3000元，估计耐用年限为5年，固定资产折旧采用双倍余额递减法，公司在这几年未发生其他任何事项。
要求：1）列表按双倍余额递减法计算该公司的每年会计折旧额。 2）税法规定按直线法计提折旧，计算税收折旧额。 3）按纳税影响会计法编制有关会计分录。
『思路』税率不变化的应付税款法一般遵循以下原则：
A、借方"所得税"（所得税费用）账户的金额＝（会计利润±永久性差异）×税率，
B、贷方"应交税金--应交所得税"账户的金额＝（会计利润±永久性差异±时间性差异）×税率，
C、二者之间的差额计入"递延税款"账户。
在既有永久性差异，又有时间性差异的情况下，
借方的"所得税"金额与贷方的"应交税金--应交所得税"金额不相等，不相等的部分计入"递延税款"账户，
"递延税款"账户既可能在借方，也可能在贷方。
此种情况下，"递延税款"金额等于当期的时间性差异乘以税率。
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发表于 2005-3-29 09:39:30
