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第一和第二题自己整理的，请学友们指点。
（1）审计人员为什么要对内部控制进行符合性测试？
现代审计与内部控制之间存在着十分密切的关系。如果被审计单位内部控制健全而有效，可以大大降低审计人员的风险，提高审计工作的效率。内部控制评价，就是审计机构和审计人员在日常审计工作中定期或不定期地对现行内部控制所进行的评价，按照先后评价的重点，可分为健全性评价与有效性评价。在审计工作中，如果健全性评价认为被审计单位内部控制系统是完善的，即可对其进行有效性评价；否则，即直接执行全面的实质性审计。如果有效性评价认为该单位内部控制系统的执行是有效的，即可综合健全性评价与有效性评价的结果，据以确定实质性审计的范围、重点和方法，然后进行有限的实质性审计；否则，即执行全面的实质性审计。而前述有效性评价，就必须通过符合性测试等进行，其方法步骤有：①确定符合性测试的内容与数量。②进行符合性测试。③做出符合性评价。
（2）在什么情况下，审计人员可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？
符合性测试并不是对所有的内部控制都进行测试，只有那些经过初评，决定依赖的内部控制才进行测试。在审计工作中，如果健全性评价认为被审计单位内部控制系统是完善的，即可对其进行有效性评价；如果内部控制不存在，或虽然存在但未有效地运行，则直接执行全面的实质性审计。同时当符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量时，注册会计师也可以直接实施实质性测试程序。
（3）管理建议书的基本内容。
管理建议书是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件，是针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。具体内容包括标题、收件人、会计报表审计目的及管理建议书的性质、内部控制重大缺陷及其影响和改进建议、使用范围及使用责任、签章和日期。
（4）期后事项分为哪两类？期后事项与审计人员的审计责任有什么关系？
期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。其中，审计报告日是指审计人员完成外勤审计工作的日期；会计报表公布日是指被审计单位对外披露已审计会计报表的日期。（1分）可见，期后事项可以分为两类：一类是资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，另一类是审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项。（2分）这种用以划分不同期后事项的时间，主要涉及审计人员对期后事项所担负的审计责任，其主要时间界限是审计报告日。在审计报告日之前，审计人员负有对期后事项进行审计的责任，即应实施必要的审计程序以发现、确认和处理存在的期后事项。在审计报告日之后，审计人员没有责任实施审计程序或进行专门询问来发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，只是应对其已经知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。尽管审计人员一般也会关注审计报告日至会计报表公布日可能发生的期后事项，但对在此期间实际发生的期后事项及其后果不承担法律责任。
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发表于 2004-10-16 12:27:01
